Muhasebede krediler ve borçlar için muhasebe. Kısa vadeli krediler. Banka kredileri

Muhasebe - prosedürüBir işletmenin finansal hizmet kayıtlarında, kredilere ve borçlanmalara ilişkin ekonomik işlemler yansıtılmaktadır. Bu kayıtların özgüllüğü nedir? Muhasebe uzun vadeli yükümlülükler ve kısa vadeli krediler ve krediler hangi kayıtlar aracılığıyla yansıtılır?

Bir kredi ile kredi arasındaki fark nedir?

İlk olarak, bazı teorik noktaları inceleyeceğizsöz konusu yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi. Dolayısıyla, kredilerin ve kredilerin muhasebesinin muhasebede nasıl uygulandığını ele almadan önce, aralarındaki farklılıkları incelemek mümkündür. Bu kriterler, Rus medeni kanunun hükümlerine atıfta bulunarak tanımlanabilir.

Krediyle ilgili olarak: Anlaşmaya göre, bir borç veren olarak hareket eden bir taraf başka bir ekonomik varlığın (borçlu, para veya diğer kaynakların) mülkiyetini geçer ve bir süre sonra ikincisi, ilk mülkiyeti veya buna eşdeğer olanı iade eder.

Kredi sözleşmeleri hem kuruluşlar hem de bireyler tarafından imzalanabilir. Kanun tarafından aksi belirtilmedikçe, bu anlaşma yazılı olarak yapılmalıdır.

Olağan bir kredi anlaşmasına taraf olmakherhangi bir vatandaş veya kuruluş. Uygun türdeki işlemler lisanslı değildir ve kural olarak sınırlı değildir. Medeni hukuk tarafından düzenlenen şekilde, örneğin, bir kurucudan veya ortak kuruluştan bir borç elde edilebilir.

Buna karşılık, bir kredi bir borç olabilirKuruluş tarafından, sadece CBR'den bir lisans alan bir finans kurumu statüsünde sağlanmalıdır. Kredilerin kaydı, sırayla, sadece Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun değil, aynı zamanda diğer mali kaynakların normları temelinde gerçekleştirilmektedir. Ancak, sadece yazılı bir anlaşma temelinde sağlanmalıdır. Banka kredileri genellikle acil ve faizli olarak kabul edilir.

Bir finansal kurum ile bir anlaşma arasında bir anlaşmaBorçlu, çoğu durumda, ilgili kredinin, herhangi bir varlık, kefalet veya sigorta şirketi ile özel bir anlaşmanın akdedilmesi suretiyle sürdürülmesini öngörür. Böylece, krediler ve krediler arasındaki temel farklar, ilk tip yükümlülükleridir:

• Anlaşmanın kuruluşunun CBR'den alınmış bir lisansla özel bir finans kurumu ile sonuçlanması sonucu ortaya çıkmaktadır.
• Tüm parasal durumlarda borç veren tarafından borçluya devredilmesi;
• Yazılı bir sözleşmenin yasal ilişkileri tarafları arasındaki sonuca bağlı olarak ortaya çıkar.

Alacaklı ile borç alan arasındaki sözleşme, kredinin tüm temel şartlarını giderir: bir taraftan diğerine aktarılan tutarın miktarı, faiz hesaplaması için gereken miktar ve koşullar, cezalar.

Muhasebede krediler ile ilgili işlemler için muhasebenin amacı

Şimdi hangi nesnelerin olabileceğini düşünelimMuhasebede kredilerin ve kredilerin muhasebesi ilişkilendirilmiştir. Ana iş operasyonları, sözleşmenin kuruluşun uygulanmasından doğan borçlardır. Bir kuruluş - alacaklı veya borç veren - yukarıda belirttiğimiz gibi, borçluya başka bir para aktarırken, ikincisi alınan ilk meblağı iade etmeyi taahhüt eder. Ayrıca anlaşma tarafından şart koşuluyorsa - aynı zamanda faiz.

Bazı durumlarda, sözleşmenin konusu olabilirbelirli bir maddi nesne - emlak veya ekipman, fikri bir ürün (örneğin, yazılım) olmak. Nadir durumlarda, borçlunun sözleşmeye göre daha küçük bir miktar geri vermesi beklenir. Kural olarak, bu anlaşmanın tarafları, olumsuz faiz oranları politikasının yanı sıra özel kredi ve finansal kuruluşların kabul edildiği devletin Merkez Bankası ise mümkündür. Rusya'da, TCMB'nin kilit oranı oldukça yüksektir, bu nedenle çeşitli piyasa katılımcıları arasında oluşturulan krediler hemen hemen her zaman faiz ödemesini içermektedir.

Muhasebede kredi ve borçlanma muhasebesi66 ve 67 nolu özel hesaplarda gerçekleşmiştir. Birincisi kısa vadeli krediler, ikinci uzun vadeli krediler üzerindeki işlemleri yansıtmaktadır. İlgili muhasebenin sırası, ayrı bir hukuk kaynağı - PBU 15/2008 tarafından onaylanmıştır. Düzenleyici mevzuat hükümlerinden hareketle bu prosedürlerin nasıl uygulandığını daha ayrıntılı olarak inceleyeceğiz.

Muhasebede borçlanma işlemlerinin muhasebeleştirilmesi için prosedür: düzenleyici düzenleme

Hangi kurallara uygun olarakMuhasebede krediler ve borçların muhasebeleştirilmesi, kurumun borçlarının tutarı - borçlu olarak davranıyorsa, alacaklı ile sözleşme içeriğine dayanarak muhasebe defterlerine yansıtılır. Raporlama kaynaklarında kredi geri ödeme koşulları hakkında bilgi de açıklanmalıdır.

Krediler ve borçlar 2 türe ayrılır -Kısa ve uzun vadeli ve bunların muhasebesi yukarıda listelenen hesaplarda yapılır. Kredi ile ilgili maliyetler, kredi sözleşmesi kapsamında alınan tutarlardan ayrı olarak muhasebeleştirilmelidir. Bu maliyetler, muhasebeleştirildikleri dönemde muhasebe belgelerine yansıtılmaktadır. Ayrıca kurumun diğer giderlerinin yapısına da eşit olarak dahil edilmelidirler.

Özel muhasebe hesaplarını kullanmaUzun vadeli veya kısa vadeli krediler veya krediler için tahakkuk eden anapara tutarına veya faizine karşılık gelen tutarlar, muhasebe hesapları kullanılarak muhasebe kayıtları oluşturulur. Onların özgüllüklerini düşünelim.

Kredi taahhütleri için muhasebe: hesaplar ve girişler

Genel durumda, yukarıda belirttiğimiz gibi,Uzun vadeli ve kısa vadeli krediler ve krediler 66 ve 67 no'lu hesaplarda yansıtılmaktadır. İlgili yükümlülüklerin analitik olarak muhasebeleştirilmesi, somut bir kategoriye atanmasından ve ayrıca ayrı olarak yürütülmektedir (her bir kredi bağımsız bir yasal ilişki olarak kabul edilmektedir).

Bir işletmenin sahip olduğu ana miktar,alacaklı borçlarının bir parçası olarak muhasebeleye yansıtılan tutarda muhasebeleştirilir. Ayrıca, firma, kredilerdeki fonlardaki eksiklik hakkındaki hesap bilgisini yansıtmalıdır. Mali tablolarda yükümlülüklerin vadesi de ayrıca kaydedilmelidir.

Borçlanma maliyetleri ayrı ayrı muhasebeleştirilmelidir.Anapara tutarlarının belirli bir fatura döneminde ve diğer giderlerin yapısına dahil edilmesine tabidir. Aynı zamanda, ödünç alınan fonların hangi şartlarda sağlandığı önemli değildir. Faiz muhasebesinin bir parçası olarak, şirketin muhasebe kayıtları, bu tür hesaplar için 66 veya 67 olarak kredi işlemlerini kullanır ve aynı zamanda belirli ödeme kaynaklarının yansıtıldığı değerlere de karşılık gelir.

Yükümlülüklere verilen faizİlgili nakit paranın anapara tutarı doğrudan bağlıysa ve ilgili kaynakların girişinden önce yatırılırsa, malzeme ve üretim kaynaklarının satın alınmasının maliyeti. Bu koşul karşılanmazsa, faiz hesap hareketinin bir parçası olarak muhasebeleştirilmelidir - hesap 91'i kullanarak.

İlgili sermaye miktarı, mevcut olmayan kaynaklara yatırım yapmaya yönlendirilebilir. Bu durumda kredilere olan faizler posta yoluyla yansıtılır:

• , 08 yatırılır yanı sıra fonlar devreye edildiğinde an önce ödenmiş olan faiz kredi anapara alacak defter tutma;
• 91 nolu hesabın borçları ve ana hesapların kredileri altında, eğer duran varlıklar, üretime alındıktan sonra transfer edilirse.

Kredinin zamanında geri ödenmemesi veya borcunun gecikme faizi ile ödenmesi halinde, kredi sözleşmesi kapsamındaki cezalar, 91.2 no'lu borç kaydı kullanılarak hesaba yansıtılmalıdır.

Bu nedenle, eğer toplamlar kredi üzerinden alınmışsa ve var olmayan varlıklara yatırım yapmak için kullanılıyorsa, muhasebeci bunları aşağıdaki kayıtlardan geçirir:

• Muhasebe kayıt defterinde, 08, 64 (veya 67)Kredilere olan faiz, duran varlıkların faaliyete geçtiği ana kadar borca ​​aktarılır veya örneğin maddi olmayan duran varlıklarla ilgili varlıklar kaydedilir;
• Dt 91, Ct 66 (veya 67), eğer işaretlenmiş işlemlerin uygulanmasından sonra ortaya çıkarsa.

Hesaplamalar için dikkate değerKredi, bir teşebbüsün suç işlemekle yerine getirilmesini, sözleşmenin öngördüğü para cezalarının işletme dışı olarak sınıflandırılan giderlerin yapısında yer almaktadır. Bu durumda, borç hesabı 91 işlemi oluşturulur, ancak bir borç veya borç geri ödendiğinde, ilgili işlem kayıtlarda aşağıdaki kayıt tarafından onaylanır: Dt 66 (veya 67), Ct 50 (veya örneğin 51, 52 veya 55).

Zamanında ve ödenen borçlarSözleşmenin belirlediği son tarihten sonra yerine getirilmesi, ayrı olarak muhasebeleştirilmelidir. Kısa vadeli ve uzun vadeli krediler için muhasebeleştirme, zaten bildiğimiz gibi ayrı ayrı gerçekleştirilir. Her bir operasyon türü için muhasebenin özelliklerini dikkate almak faydalı olacaktır.

Muhasebe yükümlülükleri

Uzun vadeli borçlara ilişkin olarak - muhasebe hesaplarının 2 ana yöntemi vardır.

Öncelikle, hesabında kayıt oluşturmak mümkün 67kredi veya kredi bitmeden önce. İkinci olarak, ilgili yükümlülüklerin vadesine kadar 365 gün kaldığı ana kadar işlemlerin kayıt altına alınmasına izin verilir.

Terim daha az ise, o zaman zaten kullanılmalıdır.karşılığında, kısa vadeli kredileri hesaba katarak 66. Uzun vadeli kredilerin muhasebeye yansıtılma şekli - 1 veya 2 şemaya göre, şirketin muhasebe politikalarında onaylanmalıdır.

Şirket tarafından menkul kıymet ihracı yoluyla oluşturulan özel bir kredi kategorisi bulunmaktadır. Onları daha ayrıntılı olarak inceliyoruz.

Emisyon nedeniyle krediler: muhasebe özellikleri

Ödünç alınan fonların özelliklerisonraki konuşma. Söz konusu yükümlülükleri muhasebeleştirmek için kullanılan kayıtların, olağan krediler ve borçlanmalar ile aynı olduğu dikkate alınmalıdır.

Muhasebe işlemlerinde yansımanın ana özelliğiKonudan kaynaklanan ödünç alınan fonlar ile, menkul kıymetlerin nominalden daha yüksek veya ona karşılık gelen bir değerde dolaşımına girmesi durumunda, kablolamanın aşağıdakilere uygulanması gerekir:

• Dt 51, Ct 66 veya 67 (ihraç edilen menkul kıymetlerin nominal değerine tekabül eden miktarlar için);
• Dt 51, Kt 98 (nominal olarak ihraç edilen menkul kıymetlerin değerindeki artışı yansıtan tutarlar).

Aynı zamanda, 98 hesabına yansıtılan meblağ, zaman sınırı içinde, menkul kıymetler işlem görürken 91 hesabına da borç kaydedilmelidir.

Menkul kıymetlerNominalin altındaki değer, o zaman karşılık gelen fark Dt 91.1, Ct 66 (veya 67) kaydı kullanılarak tahvillerin devir süresi içinde eşit olarak tahakkuk ettirilmelidir.

Firma muhasebe politikaları bölümünde, hangi görekrediler ve borçlanma hesaplarının muhasebeleştirilmesi gerçekleştirilmekte, ihraç edilen menkul kıymetlerin maliyetlerindeki düşüşün, gelecekteki dönemlerin maliyet yapısında dikkate alınması gerektiği tespit edilebilmektedir. Bu durumda, muhasebe kayıtlarında iş işlemlerini kaydetmek için, Dt 97, Ct 66 (veya 67) gönderimi kullanılacaktır.

Kredinin nominal fiyatındaki artış nispetenYerleştirmenin maliyeti, menkul kıymetler dolaşımında aylık olarak aylık olarak işletme giderlerinin yapısına dahil edilir: Dt 91.2, Ct 97.

Faiz, müdürden ayrı olarak düşünülmelidir. İşlemlerin kendileriyle tahviller çerçevesinde yaptıkları işlemlerin yansıması Dt 91.2 Kt 66, 67 no'lu kayıt ile gerçekleştirilmiştir.

Firma muhasebe politikası oranında onaylayabilirAyrıca, tahvillere faiz ödendiğinde kredi ve kredilere ilişkin giderlerin muhasebeleştirilmesi de, gelecek dönemlerde giderlerin yapısına dahil edilecektir. Bu durumda kablolama kullanılmalıdır Дт 97, Кт. 66, 67.

Menkul kıymetlere olan faiz tutarı, ciroları yapıldığı sürece işletme giderlerini oluşturur - miktarının bileşenleri aylık olarak Dt 91.2 Ct. 97.

Büyük ve artan borç yükümlülükleri

İşletmenin kullanımı ile ilişkili maliyetlerödünç alınan fonlar temel veya ek olabilir. İlk olarak, her şeyden önce, sözleşmenin öngördüğü ilgi vardır. İkinci en sık - döviz kuru farkı.

Başlıca maliyetler, şirketin işletme maliyetlerinin yapısına dahil edilmelidir. Bu durumda krediyi doğru olarak değerlendirmek için, aşağıdaki işlemler geçerlidir: Dt 91.2, Kt. 66 (veya 67).

Ek maliyetler çoğunlukla şunlardırkredi tasarımında aracıların ödenmesi ile ilgili olanlar, danışmanlar. Ayrıca, vergi ve ücretleri ilgili harcama kategorisine atfetmek de alışılagelmiş bir durumdur. Bir krediyi veya krediyi doğru bir şekilde hesaplamak için aşağıdaki girişler geçerlidir: Dt 91.2, Ct 60 (veya 76).

Sabit kıymet satın alırken borçların muhasebeleştirilmesi

Muhasebe ile karakterize bazı nüanslarduran varlıklara yatırım yapmak için şirket tarafından verilen krediler ve krediler. Bu yükümlülüklerin tam olarak nasıl kaydedileceği, amortismanın ilgili fonlarda tahsil edilip edilmediğine bağlıdır. Aksi takdirde, bir kredi elde etme ile ilgili maliyetler işletme giderlerinin yapısına dahil edilir.

Belirli bir sabit varlık listesiAmortisman Rus PBU’da sabitlenmemelidir. Krediler ve borçlar için muhasebeleştirme, eğer amortisman tahsil edilirse, ilgili maliyetlerin, sabit kıymetlerle ilgili başlangıçtaki kaynak maliyetine dahil edilmesi anlamına gelir. Uygun sipariş şu durumlarda uygulanabilir:

• Firma, sabit varlıkların edinilmesi veya inşası ile ilgili maliyetlere sahipti;
• Resmi bir kredi veya kredi üzerinde faiz aktarımı için zaman geldi;
• Sabit kıymetin değeri, sermaye yatırım yapısına dahil edilir.

Diğer bir önemli kriter, OS nesnesinin işletmeye alınmaması gerektiğidir.

Uygun şemayı dikkate almak içinkrediler ve krediler, özel bir hesap kullanılmalıdır - 08. Kullanımı ile Dt 08, Ct 66 (veya 67) gönderilir. Ancak, işaretlenmiş koşullar yerine getirilmezse, işletme maliyetleri çerçevesinde yükümlülüklerin maliyetleri dikkate alınır. Bu durumda, Dt 91.2, Kt. 66 (veya 67).

Malzeme alırken borç muhasebesi

Bir işletme banka kredileri verebilir veyaüretimde kullanılan malzemelere yatırım yapılması gerektiğinde ortak krediler. Bu gibi iş işlemlerini hesaba katarak, malzemelerin maliyet yapısına dahil olan kablolamayı uygulayın: Dt 10, Kt. 66 (veya 67).

Ödenen faizlerin arttığını unutmayınMalzemelerin bedeli, ancak ilgili kaynaklar şirket deposuna girene kadar tahakkuk edildiyse. İlan edildikten sonra tahakkuk edildiyse, o zaman işletme giderlerinin yapısına faiz dahil edilmelidir. Bu durumda, borç girişleri hesap 91.2 kullanılarak kullanılır.

Fatura kredileri için muhasebe

Bir başka önemli yönü düşünün.Alacaklıların ve borç alanların katılımıyla yasal ilişkiler: Borç senetlerine ilişkin kredilerin muhasebeleştirilmesi. Onlara karşılık gelen ticari işlemler, girişler aracılığıyla yansıtılır:

• Dt 51 (52), Ct 66 (ya da 67), eğer gerçekten bahsettiğimizden para alırsak;
• Dt 91.2, Ct 66 (veya 67) diğer durumlarda.

Faiz ya da tersine, gerçeği yansıtan miktarlarMenkul kıymet ihracı neticesinde şirketten doğan yükümlülükler ile aynı şekilde takas faturalarının değerinin düşürülmesi de dikkate alınır. Borçların ciroları çerçevesinde kapanış işlemleri, bankacılık kuruluşunun borcun geri ödenmesiyle ilgili bildirimi doğrultusunda, Dt 66, 67, Ct 62, 76 nolu kayıtlar ile gerçekleştirilmektedir.

Faturanın sahibi olan kuruluş iade edilirseBorç yükümlülüklerinin değerindeki azalmayı dikkate alarak bankadan alınan fonlar, sözleşmenin şartlarını yerine getirmemesi nedeniyle, orijinal üretici tarafından, daha sonra Dt 66, 67, Ct 50, 51 no.lu dipnotlar uygulanır.

Müşterinin veya müşterinin bulunduğu bir şirket anlaşması kapsamında, senet senetleri ile teminat altına alınan alacaklar varsa, muhasebe hesaplarının borçları ile muhasebeleştirilmelidir.

Bankaların bulunduğu bir şirkette, borsa sahipleri veya borç verenler, birbiriyle ilişkili ticari varlıkları ilgilendiriyorsa, bunların muhasebesi ayrı ayrı 66 veya 67 no'lu hesaplar kullanılarak gerçekleştirilir.